為深入貫徹黨的二十大精神（shén），落實中央經濟工作（zuò）會議決（jué）策部署，幫助中小微（wēi）企業應對當前麵臨的困難，進（jìn）一步推（tuī）動穩增長（zhǎng）穩預期，著（zhe）力促（cù）進（jìn）中小微企（qǐ）業調結構強能力，財政部、稅務（wù）總局發布《關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有（yǒu）關稅費（fèi）政策的公告》。

關於進一步（bù）支持小微企（qǐ）業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告

財政（zhèng）部 稅（shuì）務總局公告2023年第12號

為進一步支持小微（wēi）企業和個體工商戶發展，現將有關稅費政策公告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月（yuè）31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得（dé）稅優惠政（zhèng）策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

二（èr）、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納（nà）稅人、小型微利企業和個體工商（shāng）戶減半征收資（zī）源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證（zhèng）券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地（dì）方（fāng）教育附加。 

三、對小型（xíng）微利（lì）企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅（shuì）率繳納企業所（suǒ）得稅政策，延續執行至2027年12月31日。 

四、增值（zhí）稅小規（guī）模納（nà）稅人（rén）、小（xiǎo）型微利企業和個體工商戶（hù）已依法享受資源稅、城市維護（hù）建設稅（shuì）、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教（jiāo）育費附加、地方教育附加等其他（tā）優惠政策的（de），可疊加享受本公告第二條規定的優惠政策（cè）。 

五、本公告所稱小型微利企業，是指從事（shì）國家非限製和禁止行業，且同（tóng）時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人（rén）數（shù）不超過300人（rén）、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 

從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業（yè）人數（shù）和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式（shì）如下： 

季度平均值（zhí）＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季（jì）度（dù）平均值＝全年各季度（dù）平均（jun1）值之和÷4 

年度（dù）中（zhōng）間開業或者終止經（jīng）營活動的，以其實（shí）際經營期作為一個納稅年度確定上述相關（guān）指標。 

小（xiǎo）型微利企業的判定（dìng）以企（qǐ）業所得稅年度（dù）匯算（suàn）清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的（de）企業，從事國家非限製和禁止行業，且同時（shí）符合（hé）申報期（qī）上月末從業人數不超過300人、資（zī）產（chǎn）總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦（bàn）理匯算清繳前按照小型微利（lì）企業申報享受第二（èr）條規定的優（yōu）惠政策。 

六、本公告發布之日前，已征（zhēng）的相關稅款，可抵減納稅人以後月份（fèn）應（yīng）繳（jiǎo）納稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享（xiǎng）受。 

《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）及《財政部 稅（shuì）務總局（jú）關於小微企業和（hé）個體工商戶所得稅優惠政策的（de）公告》（財政部 稅務總局公（gōng）告2023年第6號）中個體（tǐ）工商戶所得稅優惠政（zhèng）策自2023年1月1日起相應停止執行。 

特此公告。 

財（cái）政部 稅（shuì）務總局 

2023年8月2日 

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